HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TỔ CHỨC SỰ KIỆN, QUẢNG CÁO, TRUYỀN THÔNG theo TT 200, còn theo TT 133 các bạn tập hợp giá thành vào 154)
Đối với công ty tổ chức sự kiện quảng cáo thì kế toán sẽ theo dõi doanh thu giá vốn theo từng hợp đồng sự kiện quảng cáo. Tương tự như bên xây lắp. Vì vậy cách hạch toán kế toán công ty tổ chức sự kiện quảng cáo có nhiều điểm tương đồng với đơn vị xây lắp .
* Các bút toán kế toán đầu năm :
+ Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối từ năm nay sang năm trước .
Nợ TK 4211 / Có TK 4212
Nếu lỗ và ngược lại nếu lãi.
+ Hạch toán chi phí môn bài và bút toán nộp lệ phí môn bài .
Nợ TK 6425/Có TK 3339
Ngày nộp tiền: Nợ TK 3339/ Có TK 1111,1121
* Công tác tính giá thành:
+Dịch vụ tổ chức sự kiện gồm có:
–Tổ chức sự kiện khai trương – khánh thành –Tổ chức sự kiện động thổ khởi công xây dựng –Tổ chức sự kiện họp báo – Tọa đàm – Hội thảo –Tổ chức sự kiện hội nghị – tri ân khách hàng –Tổ chức sự kiện giới thiệu sản phẩm – dịch vụ
+Cho thuê thiết bị sự kiện: –Cho thuê máy chiếu –Cho thuê âm thanh –Cho thuê cổng hơi –Cho thuê nhà bạt –Cho thuê sân khấu –Cho thuê bàn, cho thuê ghế –Cho thuê Thảm trải sàn –Cho thuê ánh sáng sân khấu –Cho thuê Bộ dụng cụ nghi thức sự kiện
+Dịch vụ tổ chức sự kiện: –Làm phim phóng sự, tư liệu –Thiết kế, in ấn kỷ yếu, profile –Quay phim, chụp hình sự kiện –Dịch vụ PB – Promotion Boys –Dịch vụ PG – Promotion Girls –Dịch vụ MC, Hoạt náo viên –Nhóm múa, nhóm nhảy, vũ đoàn –Tiệc sự kiện – Teabreak – Buffet –Thiết kế – In ấn kỹ thuật số – Hai bên thuận mua vừa bán = > hợp đồng ký kết hoặc phiếu đặt dịch vụ –Hợp đồng kinh tế ( kèm báo giá hoặc dự tóan chi phí đi kèm được chủ đầu tư chấp thuận) –Bảng quyết tóan khối lựơng và giá trị đề nghị thanh toán –Hóa đơn GTGT –Thanh lý hợp đồng –Giấy đề nghị thanh tóan
Giá thành: do đặc điểm ngành nghề nên yếu tố cấu thành giá thành sản phẩm là hoạt động dịch vụ tổ chức sự kiện theo yêu cầu và dịch vụ cho thuê các thiết bị công cụ tổ chức sự kiện…
Giá thành cũng chia làm hai dạng:
– Dịch vụ tổ chức: yếu tố nguyên vật liệu (621), yếu tố nhân công(622), yếu tố sản xuất chung(627)
– Hoạt động thương mại(156): đó là sự kết hợp của hoạt động thương mại đi kèm hoạt động này tính giá vốn ko tính giá thành hoặc tính vào giá thành dịch vụ tùy theo cách làm của kế tóan sao cho phù hợp với yêu cầu tính chất công việc và việc theo dõi lên sổ sách sao cho tiện nhất có thể
– Hoạt động cho thuê trang thiết bị tổ chức sự kiện cho thuê do đó chi phí phân bổ hoặc khấu hao chính là yếu tố cấu thành giá vốn (627).
– Tập hợp tất cả chi phí để tính giá thành vào 154 chi tiết theo từng hợp đồng .
+Chi phí vật liệu (152): baner, tờ rơi quảng cáo, băng rôn, bánh trái, nước ngọt, bia giải khát, khăn, hoa quả tươi, thực phẩm ăn uống….( có hóa đơn ,hợp đồng )….
+Hóa đơn mua vào (đầu vào) liên đỏ < 20 triệu nếu thanh toán bằng tiền mặt : phải kẹp với phiếu chi + phiếu nhập kho + biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị thanh toán kèm theo hợp đồng phô tô, thanh lý phô tô nếu có.
+Hóa đơn mua vào (đầu vào) >20 triệu: phải kẹp với phiếu kế toán (hay phiếu hoạch toán) + phiếu nhập kho or biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị chuyển khoản kèm theo hợp đồng phô tô, thanh lý phô tô nếu có. .=> sau này chuyển tiền kẹp thêm :
– Khi chuyển tiền trả khách hàng: Giấy báo Nợ
+ Khi chuyển khoản đi : Ủy nhiệm chi
+Vật liệu Qua kho: Nợ TK 152 Nợ TK 1331 Có TK 111, 112, 331 ( Các trường hợp triết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại hoạch tóan như hàng hóa theo định khoản bên dứơi về TK 156)
+Xuất thẳng xuống không qua kho: – Để đơn giản hóa kế tóan thường đưa yếu tố cấu thành chi phí nguyên vật liệu được đưa trực tiếp vào TK 621 ko cần thông qua tài khoản 152 nhập kho vì chỉ trước ngày tổ chức một ngày các yếu tố: baner, tờ rơi quảng cáo, bánh trái, nước ngọt, bia giải khát, khăn, hoa quả tươi, thực phẩm ăn uống….( có hóa đơn ,hợp đồng )…. Có thể mới được mua sắm nên ko cần thiết nhập kho
–Hoặc những mặt hàng ko cần qua kho như mua thực phẩm ở chợ như: rau củ, quả, thịt cá, ….những mặt hàng này cũng xuất luôn ko cần qua kho với những mặt hàng này có thể lập bảng kê thu mua hàng hóa không cần hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán lẻ tức hóa đơn Thông Thường do chi cục thuế cấp bán Nợ TK 621 Có TK 152
+Xu hướng thứ hai:Tách làm hai loại tồn kho gồm 152 những mặt hàng có tính chất xuất ngay ko bảo quản đc lâu hoặc thời gian hư hỏng nhanh (tờ bướm, pa nơ, hoa quả, trái trăng, bánh ngọt, khăn, giấy…..) , và156 là những có có thể bảo quản lâu dài có thể mua sắm dự trữ dài hạn (bia các loại, nước ngọt các loại, nứơc giải khát khác …) mục đích doanh nghiệp mua dự trữ sẵn để kho khi có tổ chức sự kiện thì mang ra xuất bán xem như thương mại
-Với vật liệu làm như trên
-Còn với hàng hóa tính giá vốn ko tính giá thành
+Mua hàng (156): phương pháp hoạch tóan Các khoản chi phí khác để mang hàng hóa về nhập kho theo lý thuyết thì hạch toán vào TK 1562 nhưng thực tế kế toán thường công luôn vô tiền mua hàng rồi chia cho số lượng hàng hóa theo một tiêu thức tùy theo cách làm của kế tóan. Đối với hàng hóa dạng này thường có một bảng kê mua bán đi kèm vì số lượng nhiều cho mỗi lần nhập, hoặc theo danh sách liệt kê trên hợp đồng
Nợ TK 1561: giá mua chưa VAT, chi tiết số lượng từng mặt hàng
Nợ TK 1331: VAT, thường là 10%
Có TK 331,111,112: tổng số tiền phải trả/đã trả NCC
– Khi thanh toán tiền:
Nợ TK 331* Có TK 111 (nếu trả tiền mặt), 112 (nếu trả qua ngân hàng) Gía nhập kho hàng hóa:
+Giá gốc của hàng hóa, bao gồm = Giá mua ghi trên hoá đơn, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu phải nộp (nếu có) + chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm,. . . nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua về đến kho của doanh nghiệp, công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu và số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có).
Tính giá xuất kho cho nguyên vật liệu 152 và hàng hóa 156 Các phương pháp tính giá xuất kho: doanh nghiệp chọn một trong 4 phương pháp tính giá xuất kho ổn định chu kỳ hoạt động trong năm tài chính nghĩa là trong một năm tài chính doanh nghiệp ko được sử dụng > 2 trong 4 phương pháp xuất kho để tính giá gốc sau:
b) Theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập (bình quân thời điểm)Sau mỗi lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân. Giá đơn vị bình quân được tính theo công thức sau:
Đơn giá xuất kho lần thứ i = (Trị giá vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i)/(Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i)
Đối với công ty tổ chức sự kiện quảng cáo thì kế toán sẽ theo dõi doanh thu giá vốn theo từng hợp đồng sự kiện quảng cáo. Tương tự như bên xây lắp. Vì vậy cách hạch toán kế toán công ty tổ chức sự kiện quảng cáo có nhiều điểm tương đồng với đơn vị xây lắp .
* Các bút toán kế toán đầu năm :
+ Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối từ năm nay sang năm trước .
Nợ TK 4211 / Có TK 4212
Nếu lỗ và ngược lại nếu lãi.
+ Hạch toán chi phí môn bài và bút toán nộp lệ phí môn bài .
Nợ TK 6425/Có TK 3339
Ngày nộp tiền: Nợ TK 3339/ Có TK 1111,1121
* Công tác tính giá thành:
+Dịch vụ tổ chức sự kiện gồm có:
–Tổ chức sự kiện khai trương – khánh thành –Tổ chức sự kiện động thổ khởi công xây dựng –Tổ chức sự kiện họp báo – Tọa đàm – Hội thảo –Tổ chức sự kiện hội nghị – tri ân khách hàng –Tổ chức sự kiện giới thiệu sản phẩm – dịch vụ
+Cho thuê thiết bị sự kiện: –Cho thuê máy chiếu –Cho thuê âm thanh –Cho thuê cổng hơi –Cho thuê nhà bạt –Cho thuê sân khấu –Cho thuê bàn, cho thuê ghế –Cho thuê Thảm trải sàn –Cho thuê ánh sáng sân khấu –Cho thuê Bộ dụng cụ nghi thức sự kiện
+Dịch vụ tổ chức sự kiện: –Làm phim phóng sự, tư liệu –Thiết kế, in ấn kỷ yếu, profile –Quay phim, chụp hình sự kiện –Dịch vụ PB – Promotion Boys –Dịch vụ PG – Promotion Girls –Dịch vụ MC, Hoạt náo viên –Nhóm múa, nhóm nhảy, vũ đoàn –Tiệc sự kiện – Teabreak – Buffet –Thiết kế – In ấn kỹ thuật số – Hai bên thuận mua vừa bán = > hợp đồng ký kết hoặc phiếu đặt dịch vụ –Hợp đồng kinh tế ( kèm báo giá hoặc dự tóan chi phí đi kèm được chủ đầu tư chấp thuận) –Bảng quyết tóan khối lựơng và giá trị đề nghị thanh toán –Hóa đơn GTGT –Thanh lý hợp đồng –Giấy đề nghị thanh tóan
Giá thành: do đặc điểm ngành nghề nên yếu tố cấu thành giá thành sản phẩm là hoạt động dịch vụ tổ chức sự kiện theo yêu cầu và dịch vụ cho thuê các thiết bị công cụ tổ chức sự kiện…
Giá thành cũng chia làm hai dạng:
– Dịch vụ tổ chức: yếu tố nguyên vật liệu (621), yếu tố nhân công(622), yếu tố sản xuất chung(627)
– Hoạt động thương mại(156): đó là sự kết hợp của hoạt động thương mại đi kèm hoạt động này tính giá vốn ko tính giá thành hoặc tính vào giá thành dịch vụ tùy theo cách làm của kế tóan sao cho phù hợp với yêu cầu tính chất công việc và việc theo dõi lên sổ sách sao cho tiện nhất có thể
– Hoạt động cho thuê trang thiết bị tổ chức sự kiện cho thuê do đó chi phí phân bổ hoặc khấu hao chính là yếu tố cấu thành giá vốn (627).
– Tập hợp tất cả chi phí để tính giá thành vào 154 chi tiết theo từng hợp đồng .
+Chi phí vật liệu (152): baner, tờ rơi quảng cáo, băng rôn, bánh trái, nước ngọt, bia giải khát, khăn, hoa quả tươi, thực phẩm ăn uống….( có hóa đơn ,hợp đồng )….
+Hóa đơn mua vào (đầu vào) liên đỏ < 20 triệu nếu thanh toán bằng tiền mặt : phải kẹp với phiếu chi + phiếu nhập kho + biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị thanh toán kèm theo hợp đồng phô tô, thanh lý phô tô nếu có.
+Hóa đơn mua vào (đầu vào) >20 triệu: phải kẹp với phiếu kế toán (hay phiếu hoạch toán) + phiếu nhập kho or biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị chuyển khoản kèm theo hợp đồng phô tô, thanh lý phô tô nếu có. .=> sau này chuyển tiền kẹp thêm :
– Khi chuyển tiền trả khách hàng: Giấy báo Nợ
+ Khi chuyển khoản đi : Ủy nhiệm chi
+Vật liệu Qua kho: Nợ TK 152 Nợ TK 1331 Có TK 111, 112, 331 ( Các trường hợp triết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại hoạch tóan như hàng hóa theo định khoản bên dứơi về TK 156)
+Xuất thẳng xuống không qua kho: – Để đơn giản hóa kế tóan thường đưa yếu tố cấu thành chi phí nguyên vật liệu được đưa trực tiếp vào TK 621 ko cần thông qua tài khoản 152 nhập kho vì chỉ trước ngày tổ chức một ngày các yếu tố: baner, tờ rơi quảng cáo, bánh trái, nước ngọt, bia giải khát, khăn, hoa quả tươi, thực phẩm ăn uống….( có hóa đơn ,hợp đồng )…. Có thể mới được mua sắm nên ko cần thiết nhập kho
–Hoặc những mặt hàng ko cần qua kho như mua thực phẩm ở chợ như: rau củ, quả, thịt cá, ….những mặt hàng này cũng xuất luôn ko cần qua kho với những mặt hàng này có thể lập bảng kê thu mua hàng hóa không cần hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán lẻ tức hóa đơn Thông Thường do chi cục thuế cấp bán Nợ TK 621 Có TK 152
+Xu hướng thứ hai:Tách làm hai loại tồn kho gồm 152 những mặt hàng có tính chất xuất ngay ko bảo quản đc lâu hoặc thời gian hư hỏng nhanh (tờ bướm, pa nơ, hoa quả, trái trăng, bánh ngọt, khăn, giấy…..) , và156 là những có có thể bảo quản lâu dài có thể mua sắm dự trữ dài hạn (bia các loại, nước ngọt các loại, nứơc giải khát khác …) mục đích doanh nghiệp mua dự trữ sẵn để kho khi có tổ chức sự kiện thì mang ra xuất bán xem như thương mại
-Với vật liệu làm như trên
-Còn với hàng hóa tính giá vốn ko tính giá thành
+Mua hàng (156): phương pháp hoạch tóan Các khoản chi phí khác để mang hàng hóa về nhập kho theo lý thuyết thì hạch toán vào TK 1562 nhưng thực tế kế toán thường công luôn vô tiền mua hàng rồi chia cho số lượng hàng hóa theo một tiêu thức tùy theo cách làm của kế tóan. Đối với hàng hóa dạng này thường có một bảng kê mua bán đi kèm vì số lượng nhiều cho mỗi lần nhập, hoặc theo danh sách liệt kê trên hợp đồng
Nợ TK 1561: giá mua chưa VAT, chi tiết số lượng từng mặt hàng
Nợ TK 1331: VAT, thường là 10%
Có TK 331,111,112: tổng số tiền phải trả/đã trả NCC
– Khi thanh toán tiền:
Nợ TK 331* Có TK 111 (nếu trả tiền mặt), 112 (nếu trả qua ngân hàng) Gía nhập kho hàng hóa:
+Giá gốc của hàng hóa, bao gồm = Giá mua ghi trên hoá đơn, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu phải nộp (nếu có) + chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm,. . . nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua về đến kho của doanh nghiệp, công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu và số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có).
Tính giá xuất kho cho nguyên vật liệu 152 và hàng hóa 156 Các phương pháp tính giá xuất kho: doanh nghiệp chọn một trong 4 phương pháp tính giá xuất kho ổn định chu kỳ hoạt động trong năm tài chính nghĩa là trong một năm tài chính doanh nghiệp ko được sử dụng > 2 trong 4 phương pháp xuất kho để tính giá gốc sau:
- Phương pháp giá thực tế đích danhTheo phương pháp này sản phẩm, vật tư, hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính.
- Phương pháp giá bình quânTheo phương pháp này giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ.
b) Theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập (bình quân thời điểm)Sau mỗi lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân. Giá đơn vị bình quân được tính theo công thức sau:
Đơn giá xuất kho lần thứ i = (Trị giá vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i)/(Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i)
Last edited:
