Thanh Tấn
Member
Ngày 05/11/2020, Nghị định 132/2020/NĐ-CP về giao dịch liên kết chính thức được ban hành và có hiệu lực từ 20/12/2020, đánh dấu bước ngoặt quan trọng trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết tại Việt Nam. Nghị định nổi bật với các điểm đáng chú ý như mở rộng phạm vi các bên liên kết, cập nhật phương pháp xác định giá giao dịch liên kết dựa trên nguyên tắc giao dịch độc lập, điều chỉnh ngưỡng khống chế chi phí lãi vay và bổ sung thêm trường hợp miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Việc tuân thủ Nghị định 132/2020/NĐ-CP về giao dịch liên kết giúp doanh nghiệp tối ưu hóa lợi ích thuế, giảm rủi ro pháp lý, đồng thời nâng cao minh bạch trong quản lý tài chính.
Những điểm nổi bật Nghị định 132/2020/NĐ-CP về giao dịch liên kết
Trong số những điểm nổi bật của Nghị định 132/2020/NĐ-CP về giao dịch liên kết, một trong những thay đổi quan trọng và nhận được nhiều quan tâm nhất là quy định về các bên có quan hệ liên kết. Những quy định này không chỉ mở rộng phạm vi xác định bên liên kết mà còn chi tiết hóa cách thức nhận diện mối quan hệ kiểm soát, điều hành giữa các doanh nghiệp, từ đó tạo cơ sở pháp lý minh bạch và công bằng trong việc quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết.Quy định các bên có mối quan hệ liên kết theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP về giao dịch liên kết
Trước đây tại Nghị định 20/2017/NĐ-CP chỉ quy định phạm vi các giao dịch có mối quan hệ liên kết là các giao dịch trong hoạt động kinh doanh thì giờ đây tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP mở rộng phạm vị giao dịch liên kết gồm:- Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa.
- Cung cấp dịch vụ giữa các bên có quan hệ liên kết.
- Vay, cho vay, cung cấp dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính.
- Các công cụ tài chính khác được sử dụng giữa các bên liên kết.
- Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình và tài sản vô hình.
- Thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động.
- Chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết.
Nghị định 132/2020/NĐ-CP về giao dịch liên kết bổ sung thêm trường hợp với các bên liên kết
Ở Nghị định 20/2017/NĐ-CP chỉ đề cập tới 10 trường hợp có mối quan hệ liên kết thì Nghị định 132/2020/NĐ-CP về giao dịch liên kết bổ sung thêm 01 trường hợp, cụ thể đó là:- Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc trong một các mối quan hệ theo quy định tại điểm g khoản 2 điều 5 của Nghị định 132/2020/NĐ-CP về giao dịch liên kết.
Nghị định 132/2020/NĐ-CP về giao dịch liên kết quy định về chi phí lãi vay
Nghị định 132/2020/NĐ-CP về giao dịch liên kết đã có những điều chỉnh quan trọng liên quan đến chi phí lãi vay, nhằm đảm bảo tính minh bạch, công bằng và phù hợp với thông lệ quốc tế trong quản lý thuế. Cụ thể:- Nâng cao mức khống chế chi phí lãi vay từ 20% lên 30%: Trước đây Nghị định 20/2017/NĐ-CP, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ chi phí lãi vay tối đa bằng 20% EBITDA, nhưng Nghị định 132/2020/NĐ-CP về giao dịch liên kết đã nâng tỷ lệ này lên 30%, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong việc cân đối tài chính, đồng thời vẫn duy trì giới hạn để tránh việc lạm dụng chi phí lãi vay nhằm giảm nghĩa vụ thuế.
- Cho phép khấu trừ chi phí lãi vay sau khi đã trừ lãi tiền gửi, tiền vay: Doanh nghiệp khi tính chi phí lãi vay được phép tính toán dựa trên phần lãi vay thực tế sau khi đã trừ đi lãi tiền gửi hoặc lãi từ các khoản vay khác. Quy định này giúp phản ánh chính xác chi phí tài chính thực sự phát sinh từ các giao dịch liên kết, nâng cao tính minh bạch và khả năng tuân thủ pháp luật thuế.
- Chuyển tiếp chi phí lãi vay vượt ngưỡng khống chế sang các năm tính thuế tiếp theo: Nếu chi phí lãi vay vượt quá mức khống chế 30%, phần vượt này không bị loại bỏ mà được chuyển tiếp sang các năm tính thuế tiếp theo, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí lãi vay theo thời gian, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định của Nghị định 132/2020/NĐ-CP về giao dịch liên kết.